Займ директору ООО: способы получения денег, как правильно оформить

Юридические лица могут выдавать денежные средства и материальные ценности взаймы своим работникам, руководствуясь разделом Гражданского кодекса, посвященным кредитам и займам. В некоторых случаях полученные средства рассматриваются как доход физического лица и могут облагаться налогом. Предприятие-кредитор чаще всего представляет генеральный директор. В случаях, предусмотренных учредительными или нормативными документами, например при выдаче займа руководителю, решение о кредитовании работника принимают учредители фирмы.

Что это такое

Кредитованием могут заниматься не только финансовые организации, но и предприятия-работодатели. Юридическое лицо может выдать своему сотруднику заем при соблюдении следующих условий:

• заключение договора в письменном виде;
• точная денежная сумма или не допускающее двойного толкования описание предоставляемого взаймы предмета и оценка его стоимости;
• условия предоставления — под процент или беспроцентно;
• срок погашения.

Целью выдачи кредита предприятием может быть поддержка работника в тяжелой жизненной ситуации или материальная помощь в приобретении недвижимости, автомобиля или иных дорогостоящих предметов. Законом не установлены ограничения для работников по занимаемой должности или сроку работы на предприятии. Генеральный директор может получить заем от общества с ограниченной ответственностью, высшим должностным лицом которого он является.

Способы получения денег от ООО

Официально получить денежные средства для личных нужд можно по договору займа, заключаемому между физическим лицом и компанией. Решить срочную проблему с нехваткой денежных средств можно, воспользовавшись подотчетными средствами.

Под отчет

Организация может выдать сотруднику денежные средства для закупки товаров и услуг в ее интересах за наличный расчет. Он обязан документально подтвердить траты и вернуть в кассу остаток суммы либо получить доплату, если стоимость покупок для фирмы оказалась выше запланированной.

Нормативы, действующие в РФ, предусматривают ограничения по использованию подотчетных средств:

• получить деньги можно только после сдачи в бухгалтерию отчета за ранее полученные средства;
• если срок возврата остатка суммы пропущен, организация вправе удерживать денежные средства из заработной платы работника;
• предприятие может простить долг, в этом случае подотчетное лицо должно уплатить подоходный налог.

Судебная практика свидетельствует о неоднозначной позиции судов в отношении невозвращенных подотчетных средств и отсутствия документального подтверждения совершенных расходов. Рекомендуется не превышать установленный в организации срок сдачи в бухгалтерию авансового отчета, который в большинстве случаев составляет 3 дня и может быть продлен в случае командировки, больничного и при наличии иной уважительной причины.

Заем

Возможные трудности с кредитованием генерального директора связаны с оформлением договора. Ряд судебных решений, принятых в России, свидетельствует, что директор компании, являясь ее представителем, не может заключать договоры с собой как физическим лицом. Такие отношения регулируются статьей 182 ГК РФ.

Альтернативная точка зрения рассматривает директора как исполнительный орган, не несущий функции представителя. Учитывая неоднозначную трактовку законодательной нормы судебной системой, займ директору от ООО, как правило, оформляют учредители.

Как получить заем учредителю от ООО

Участник общества с ограниченной ответственностью может получить денежные средства от организации так же, как ее руководитель или работник.

Валюта

В соглашении между физическим лицом и предприятием указывают валюту, в которой будет осуществляться перечисление денежных средств. Кредитование резидентов производится в рублях. Если учредителем является иностранец, возможно предоставление ссуды в иностранной валюте.

Сроки

Период, на который выдаются денежные средства, стороны договора устанавливают самостоятельно. Законодательство не ограничивает предприятия в сроках выдачи денежных средств под проценты. Важно правильно рассчитывать и своевременно уплачивать НДФЛ.

Проценты

Беспроцентный заем приравнивается контролирующими органами к материальной выгоде. Ориентиром для определения величины процентов является ставка рефинансирования Центробанка. Денежные средства, предоставленные в долг под меньший процент, являются доходом работника.

Если в качестве предмета займа выступали материальные ценности, договор считается беспроцентным и не влечет последствий для получателя ссуды.

Особые случаи

Финансирование личных расходов учредителя в виде ссуды не отличается от заключения договора займа с наемными сотрудниками. Соглашение должно предусматривать:

• стоимость займа;
• период его возврата;
• отсутствие процентов или их размер.

Со стороны предприятия договор подписывает генеральный директор. Решение о выделении финансирования может приниматься собственниками фирмы, основанием заключения договора в этом случае является протокол общего собрания учредителей. Подписать соглашение от юридического лица может представитель по доверенности.

Налоговые последствия ссуды

С 2016 года получение беспроцентной ссуды от работодателя или иной небанковской организации рассматривается как материальная выгода и подлежит обложению НДФЛ. Аналогичным образом оценивается ссуда, полученная под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования российского ЦБ. Удержание с дохода производят по ставке 35%, обложению подлежит не вся сумма долга работника, а только рассчитанная материальная выгода.

Обязанность уплаты НДФЛ возникает у гражданина ежемесячно. При выдаче работнику кредита предприятие-налоговый агент ежемесячно рассчитывает и перечисляет государству удержание с материальной выгоды. Если вычесть НДФЛ с работника невозможно, предприятие производит расчет и подает в инспекцию информацию о невозможности перечисления рассчитанной суммы.

Выгода получателя ссуды по нулевой или пониженной ставке определяется вычитанием из суммы процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования, суммы процентов, рассчитанной по ставке, указанной в договоре.

Как избежать уплаты налога

Доход в виде материальной выгоды может быть единожды учтен при предоставлении вычета по ст.220 НК РФ, если заем выдавался на покупку или возведение жилья. Заявление на предоставление вычета должен подать в инспекцию сам покупатель жилья. Основание не удерживать НДФЛ возникнет у организации после получения подтверждения от налогового органа.

Если организация простит долг физическому лицу, например при завершении срока исковой давности, облагаемая по повышенной ставке выгода не возникает, но вся прощенная сумма рассматривается как доход, полученный в денежной форме, и требует уплаты НДФЛ по ставке 13%. Не нужно платить налог на доходы при получении ссуды от организации в натуральной форме.

Образец договора займа

Заключать договор займа с генеральным директором ООО, образец которого содержит перечисленные ниже условия, необходимо в письменной форме. Лицо, подписывающее договор от имени организации, должно обладать соответствующими правами на основании учредительных документов или по доверенности. Учредитель может выступать от лица ООО на основании решения собственников о кредитовании руководителя компании.

Обязательные условия соглашения:

1. Предмет договора и указание размера кредита в денежном выражении.
2. Срок действия договора, условия пролонгации или досрочного погашения ссуды.
3. Процентная ставка. Если предоставленный руководителю кредит беспроцентный, это должно быть прямо указано в тексте соглашения, в противном случае налоговые органы будут считать заем предоставленным по ставке рефинансирования.

Письменный документ должен содержать реквизиты юридического лица и персональные данные гражданина, позволяющие однозначно идентифицировать стороны. Моментом предоставления ссуды и датой начала начисления процентов является момент перечисления денежных средств на расчетный счет получателя либо дата выдачи наличных из кассы организации. При получении кредита в натуральной форме следует отталкиваться от дня подписания Акта передачи имущества.

Содержание

Основные разделы кредитного соглашения между предприятием и физическим лицом:

• преамбула;
• предмет договора;
• сумма кредита и процентная ставка;
• график возврата;
• особые условия;
• подписи сторон.

Договор составляют в двух идентичных экземплярах, заверенных оригинальными подписями сторон.